SZJA - Családi kedvezmény (3)

2014-től igénybe vehető a családi SZJA kedvezmény mellett a családi járulékkedvezmény is. Az alkalmazott bonyolult módszer akkor érthető meg, ha bemutatjuk a kétféle kedvezmény közötti különbséget. Most az családi járulékkedvezmény szabályait foglaljuk össze.
A családi járulékkedvezmény az egyéni járulékok, azaz a bruttó bérből az SZJA-n kívül levonásra kerülő TB járulékok (nyugdíj és egészségbiztosítási) terhére ad kedvezményt. De csak az összevont SZJA adóalap kedvezményből fennmaradó összegig, azaz azon kedvezményig, amelyet az SZJA-ban már nem lehetett érvényesíteni.
 
A járulékkedvezmény a természetbeni és pénzbeni egészségbiztosítási járulék és nyugdíjjárulék terhére érvényesíthető, de csak egyszeresen, és ebben a sorrendben.
 
Azaz amennyiben a jogosultnak az Szja szerinti összevont adóalapja havonta nem nyújt fedezetet az Szja szerinti családi kedvezmény igénybevételére, úgy a foglalkoztató, az Szja szerinti munkáltató érvényesíti a biztosítottat terhelő járulékkal szemben.
 
A kedvezmény összege megegyezik az Szja szerinti családi kedvezmény igénybe nem vett részének 16 %-ával.
 
A járulékok igénybevételi sorrendje
  • természetbeni egészségbiztosítási járulék,
  • pénzbeni egészségbiztosítási járulék,
  • nyugdíjjárulék.
Ezeket a járulékokat, amelyeket kimerít a kedvezmény a foglalkoztató nem vonja le, nem fizeti be az állami adóhatóságnak. Ugyanakkor a családi járulékkedvezmény havi összegéről bevallást ad.
 
Ha a biztosított a családi járulékkedvezményt havonta vagy negyedévente érvényesítette és az éves bevallásában az összevont adóalapja után személyi jövedelemadó kötelezettséget állapít meg, a családi járulékkedvezmény összegét nem kell újra megállapítani és nem kell visszafizetni - feltéve, hogy az igénybevétel jogszerű volt.

Fontos, hogy a családi járulékkedvezmény érvényestése nem érinti a biztosított társadalombiztosítási ellátásokra való jogosultságát, az ellátások összegét!
 
Példa
 

 

Három gyermekes szülő, egyedül veszi igénybe a kedvezményeket

 
  1. Havi jövedelem

300.000 Ft
  1. Havi családi kedvezmény (3x206.250 Ft)

618.750 Ft
  1. Le nem vonható Szja adóalap kedvezmény

318.750 Ft
  1. Családi járulékkedvezmény (318.750 Ft x 0,16)

51.000 Ft

a) Természetbeni egészségbiztosítási járulék (300.000 Ft x 4 %)

12.000 Ft

b) Pénzbeni egészségbiztosítási járulék (300.000 Ft x 3 %)

9.000 Ft

c) Nyugdíjjárulék (300.000 Ft x 10 %)

30.000 Ft

d) Összesen

51.000 Ft
  1. Fizetendő egyéni járulék

0 Ft
 

Amennyiben adó témában tanácsra van szüksége, kérem írjon itt vagy hívjon a +36 1 486 18 00 callcenter-en keresztül.