1. lépés Eredmények – azaz pénzeszközök meghatározása:

2014. évi pénzeszközök:15.000.000 Ft

2015. évi pénzeszközök: 22.600.000 Ft

2. lépés pénzforgalmi eredmény meghatározása:

2015. évi pénzforgalmi szemléletű eredmény: 22.600.000 – 15.000.000 = 7.600.000 Ft

3. lépés: korrigálás: (mivel adó alapja korrigált pénzforgalmi eredmény)

Kapott kölcsön visszafizetése: 500.000 Ft

Elszámolásra kiadott előleg kifizetése: 1.000.000 Ft

2014. évi adó: 1.172.800 Ft

2015. évi korrigált pénzforgalmi szemléletű eredmény: 7.600. 000 + 500.000 + 1.000.000 + 1.172.800 = 10.272.800

Az elhatárolt veszteségrész 1/10-ének leírása: 10.272.800 – 370.000 = 9.902.800 Ft

4. lépés személyi jellegű kifizetésekkel növelés és egyben a minimum adóalap meghatározás

2015. évi személyi jellegű kifizetések:3.900.000 Ft

5. lépés adóalap meghatározás

Ha korrigált eredményt (3. lépés) növeljük a személyi kifizetésekkel (4. lépés) ez nagyobb összeg, mint a minimum adóalap, ezért ez lesz az adóalap.

2015. évi adóalap: 9.902.800 + 3.900.000 = 13.802.800 Ft

6. lépés KIVA – fizetendő adó kiszámítás:

2015. évi adó: 13.802.800 x 16 % = 2.208.448 Ft

 

Továbbvitt elhatárolt veszteség

1.430.000 – 370.000 = 1.060.000